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一、残保金政策规定
1.不缴纳残保金的职工比例
（1）《关于印发<残疾人就业保障金征收使用管理办法>的通知 》（财税[2015]72号）第六条规定，用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况规定。
比如北京市的规定，《北京市地方税务局关于残疾人就业保障金征缴有关事项的通告》（北京市地方税务局通告2016年第1号）第一条规定：凡在本市行政区域内的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位(以下简称“用人单位”)，均应按照不少于本单位在职职工总数1.7%的比例安排残疾人就业。达不到规定比例的，应当缴纳保障金。
2.保障金年缴纳额计算
财税[2015]72号第八条规定，保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。计算公式如下：
保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。
用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。
用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数，以公式计算结果为准，可以不是整数。
上年用人单位在职职工年平均工资，按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。
3.千万别忘记税收优惠政策
《财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》（财税〔2014〕122号 ）规定：自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征残疾人就业保障金。
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4.故事的缘由
引用微信公众号“非税勿扰”老师的计算：以普华永道公开信息为例，其在内地大约一万名员工，按照去年人均工资三十万估算的话，今年需要交纳奖金五千万的残保金，而在去年这一数额仅为七百多万元。
根据上述计算和其小丸工具箱编码器10bit他政策：普华永道享受的税收优惠政策带来的利益远大于其招聘及残疾人用工成本。
上述案例具有非常的参考性，同时普华永道肯定还会享受以下税收优惠政策，即安排残疾人就业不完全税收优惠政策。
二、增值税的即征即退优惠政策
《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）规定：对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。
具体条件：（一）纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）小丸工具箱编码器10bit；
盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。
（二）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。
（三）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。
（四）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。
具体备案流程：《国家税务总局关于发布<促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第33号）
需要提醒的是，纳税人中纳税信用等级为税务机关评定的C级或D级的，不得享受安置残疾人增值税即征即退优惠政策。
三、企业所得税税收优惠政策
《财政部、国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）规定：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除小丸工具箱编码器10bit；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。
需要提醒的是，1.亏损企业可以享受残疾人工资加计扣除。
2.单位在执行上述工资加计扣除应纳税所得额办法的同时，可以享受其小丸工具箱编码器10bit他企业所得税优惠政策。
3. 工资薪金是会计上的还是所得税税前扣除的数由于计提工资与实际发放的工资薪金是不一样的逻辑，因此既然是加计扣除，那先符合税前扣除为前置，即是实际发放的工资薪金。
4. 对安置残疾人的企业并无限制，税法明确是“企业”安置残疾人员，这里的“企业”是广义的企业，均可享受工资加计扣除税收优惠。
5. 实行工资加计扣除政策并取消安置人员的比例限制。例如，企业每安置一名残疾人员就业，如果企业支付的月工资为2000元，则企业在计算应纳税所得额时，不仅可据实扣除2000元，还可另外再多扣除2000元。也就是说，在适用税率为25％的情况下，企业每安置一名残疾人员就业，可享受500元的税收减免优惠。
四、工资的个税优惠政策（容易遗忘）
《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）第四条关于“对残疾人个人就业的个人所得税政策”规定：根据《中华人民共和国个人所得税法》（主席令第四十四号）第五条和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第142号）第十六条的规定，对残疾人个人取得的劳动所得，按照省（不含计划单列市）人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。
需要提醒的，1.对残疾人个人取得的劳动所得，按照省（不含计划单列市）人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税，包括工资薪金所得项目；年终奖属于工资薪金所得项目，可以减征个人所得税。减征幅度、期限各地规定不一，具体执行中请咨询当地税务机关。如北京市、内蒙古等按应纳税额减征50%，广州市对残疾人员本年减征工资薪金所得个人所得税的幅度按照本人上一年度工资薪金收入情况来确定。
【例】《北京市财政局北京市地方税务局关于残疾、孤老人员和烈属的所得减征个人所得税问题的通知》（京财税[2006]947号）文件的规定，持有区县以上民政部门、残联有效证件的残疾人取得的下列所得，分别享受减征个人所得税优惠政策：
个人取得的工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得，按应纳税额减征50％的个人所得税。
2.年终奖的个税也享受上述优惠政策。
五、城镇土地使用税优惠政策
根据财政部 国家税务总局《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税（2010）121号）第一条规定：“对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。”
六、特殊规定
《国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策相关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第55号 ）文件第三条规定：以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳务派遣单位的职工。劳务派遣单位可按照《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号，以下简称《通知》）规定，享受相关税收优惠政策。
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